Tabella di Contents. Federal assicurativi Contributi Act opzioni FICA e il trasferimento di compensazione differita sul divorzio Questa sentenza conclude che stock options non qualificati e non qualificato compensazione differita trasferiti da un dipendente di un ex incidente coniuge a un divorzio sono soggetti all'assicurazione federale Contributi legge FICA, il la disoccupazione federale delle contribuzioni legge FUTA, e ritenuta di imposta sul reddito nella stessa misura come se mantenuto dal dipendente la sentenza fornisce anche requisiti applicabili ai pagamenti dei salari di segnalazione noti 2002-31 modificato. 1 Qual è l'effetto sulla tassazione ai sensi dell'assicurazione federale Contributi Act FICA, la disoccupazione federale delle contribuzioni legge FUTA, e la raccolta di imposte sul reddito alla fonte sui ritenuta di imposta sul reddito salario di un trasferimento di interessi in un nonstatutory di stock option e di compensazione differita nonqualified a un ex incidente coniuge a un divorzio. 2 Qual è la segnalazione appropriata del reddito e salari o riconosciuta in relazione alle stock option nonstatutory e la compensazione differita non qualificato trasferiti in un ex coniuge incidente ad un divorce. The fatti sono gli stessi come in Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 , e sono rideterminati qui per convenience. Prior al loro divorzio nel 2002, a e B erano individui sposati che risiedono nello Stato X che ha usato il metodo di incassi e gli esborsi di accounting. A è impiegato Corporation Y Prima il divorzio, Y emesso nonstatutory stock option per a come parte del compenso a s le stock option nonstatutory non ha avuto un valore di mercato facilmente verificabile ai sensi del 1 83-7 B della normativa fiscale sul reddito al momento concesso alla a e quindi nessun importo è stato incluso nella una s reddito lordo rispetto a quelle opzioni al momento della grant. Y mantiene due non finanziati, piani di compensi differiti secondo le quali uno guadagna il diritto di ricevere i pagamenti di fine rapporto da Y sotto uno dei piani di compensazione differita, i partecipanti hanno diritto a pagamenti sulla base del saldo dei conti individuali del tipo descritto nel 31 3121 v 2 -1 C 1 II del Regolamento di tassa di occupazione con il tempo di a s divorzio da BA avuto un saldo del conto di 100 x sotto quel piano nell'ambito della seconda compensazione differita piano mantenuto dai partecipanti Y hanno il diritto di ricevere un'unica soluzione o pagamenti periodici seguenti separazione dal servizio sulla base di una formula che riflette i loro anni di servizio e la storia di compensazione con Y con il tempo di a s divorzio da BA aveva maturato il diritto a ricevere una somma il pagamento di 50 x nell'ambito del piano a seguito di una s cessazione del rapporto di lavoro con YA s diritti contrattuali relativi ai benefici retributivi differiti sotto questi piani non erano contingente sulle prestazioni Una s di servizi futuri per Y. Under la legge di stock option Stato x e non finanziati differita diritti di indennizzo guadagnati da un coniuge durante il periodo del matrimonio sono di proprietà coniugale oggetto di equa divisione tra i coniugi in caso di divorzio in attuazione della transazione di proprietà incorporato nel loro giudizio di divorzio, a trasferito a B 1 un terzo dello stock nonstatutory opzioni emesse ad a Y 2 il diritto a ricevere indennizzi differiti da Y nell'ambito del piano saldo del conto sulla base di 75 x di a s saldo del conto nell'ambito del piano al momento del divorzio, e 3 il diritto di ricevere un unico pagamento di una somma 25 x da Y dell'altro piano di compensazione differita su un s cessazione del rapporto di lavoro con Y. In 2006, B esercita tutte le stock option trasferiti e riceve Y stock con un valore di mercato superiore al prezzo di esercizio delle opzioni in 2011, un termina di lavoro con Y e B riceve un unico pagamento di una somma di 150 x dal piano saldo del conto e un unico pagamento di una somma di 25 x dall'altra plan. LAW compensazione differita e ANALYSIS. Rev Rul 2002-22 conclude che un contribuente che trasferisce interessi in stock options nonstatutory e non qualificato compensazione differita per il contribuente s ex incidente coniuge di divorzio non è richiesto di inserire un importo in reddito lordo al momento del trasferimento la sentenza conclude anche che l'ex coniuge, piuttosto che il contribuente, è tenuto a includere un importo in reddito lordo quando l'ex coniuge esercita stock option o quando la retribuzione differita è pagata o reso disponibile agli ex spouse. Sections 3101 e 3111 impongono tasse FICA sui salari come tale termine viene definito nel 3121 una delle imposte FICA consistono la vecchiaia, i superstiti e fiscale di sicurezza sociale imposta l'invalidità e la tassa di assicurazione dell'ospedale imposte Medicare sono imposti Queste tasse su entrambi i datori di lavoro e dei dipendenti Sezioni 3101 a e 3101 B imporre le porzioni dei dipendenti della tassa di previdenza sociale e la tassa di Medicare, rispettivamente le sezioni a e B 3111 di imporre le porzioni del datore di lavoro della tassa di previdenza sociale e la tassa di Medicare, respectively. Section 3102 una prevede che la quota dei dipendenti delle imposte FICA deve essere raccolto dal datore di lavoro del contribuente detraendo l'ammontare della tassa da salari, come e quando pagato Sezione 31 3102 un -1 bis prevede che il datore di lavoro è tenuto a raccogliere la tassa, nonostante il fatto che i salari sono pagati in qualcosa di diverso Sezione soldi 3102 b, prevede che ogni datore di lavoro necessario per detrarre l'imposta dipendente FICA è responsabile per il pagamento di tale imposta, ed è garantito contro le pretese e le richieste di qualsiasi persona per l'importo di tale pagamento effettuato da tali stipendi employer. The termine è definito nel 3121 un a fini FICA come tutte le remunerazioni per l'occupazione, compreso il valore in denaro di tutte le retribuzioni comprese le prestazioni erogate con qualsiasi mezzo diverso dalla cassa, con alcune specifiche eccezioni Sezione 3121 b definisce occupazione come qualsiasi servizio, di qualsiasi natura, effettuata da un dipendente per la persona che la occupa, con una certa exceptions. Section specifico 31 3121 a - 1 e prevede che, in generale, il mezzo in cui viene pagato il compenso è irrilevante può essere pagato in contanti o diversi da quelli della retribuzione in denaro pagata con qualsiasi mezzo diverso da quello finanziario è calcolato sulla base del valore di mercato di tali elementi al tempo di payment. Under 3121 v 2, gli importi differiti nell'ambito di un piano di compensazione differita non qualificato in genere sono da prendere in considerazione al momento della prestazione di servizi o, se successiva, quando non vi è alcun rischio sostanziale di decadenza per pagamento dei benefici misura sotto un nonqualified piano di compensazione differite sono attribuibili a somme anticipate nell'ambito del piano che sono stati presi in considerazione ai fini fiscali FICA, i pagamenti delle prestazioni non sono trattati come FICA salari al pagamento dei benefici misura siano attribuibili a un importo differito che non è stato preso in considerazione per fini fiscali FICA, quindi i pagamenti delle prestazioni sono trattati come i salari FICA Vedi 31 3121 v 2 -1 d 1 ii. In Modifiche sicurezza sociale del 1983, Diritto pubblico No 98-21, 1983-2 CB 309, il Congresso ha aggiunto il linguaggio per 3121 una condizione che nulla nella normativa ritenuta alla fonte sul reddito che fornisce una esclusione dal salario per scopi ritenute di imposta sul reddito è da chiedere a una esclusione simile da salari per scopi FICA la storia legislativa in relazione a questa disposizione prevede che s Ince la sicurezza sociale sistema ha obiettivi che sono significativamente diverso da quello obiettivo alla base delle regole ritenute di imposta sul reddito, il Comitato ritiene che gli importi esenti dalla ritenuta di imposta sul reddito non dovrebbero essere esenti da imposta FICA meno che il Congresso prevede l'esclusione delle imposte esplicita S Rep No 23, 98 ° Cong 1 ° Sess a 42 1983.The fatto che i pagamenti sono includible nel reddito lordo di un individuo diverso da un dipendente non rimuove i pagamenti da salari FICA Vedi Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277, ritenendo che i pagamenti dei salari a un dipendente in uno stato di proprietà della comunità sono i salari FICA, anche se la metà del salario si possa includere nel reddito lordo del coniuge nonemployee Vedi anche Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, che sostiene che i pagamenti di remunerazione per l'occupazione effettuati dopo il la morte di un impiegato e nel corso dell'anno civile della morte sono i salari ai fini fiscali FICA, anche se gli importi sono includible nel reddito lordo del destinatario e non il employee. Rev Rul 2002-22 sostiene che, a seguito dell'esercizio di un nonstatutory stock option ottenuto da un coniuge nonemployee ai sensi divorzio, la proprietà trasferita al coniuge nonemployee dal datore di lavoro ha lo stesso carattere e si possa includere nel reddito del coniuge nonemployee sotto 83 a nella stessa misura come la proprietà sarebbe stato possa includere nel il reddito del coniuge lavoratore ha avuto la possibilità stata mantenuta e esercitata dal coniuge dipendente Rev Rul 2002-22 sostiene, inoltre, che non qualificato compensazione differita, il diritto al quale si ottiene un coniuge nonemployee ai sensi del divorzio, pagato o messo a disposizione del nonemployee coniuge ha lo stesso carattere e si possa includere nel reddito del coniuge nonemployee nella stessa misura come il compenso sarebbe stato includible del reddito del coniuge dipendente aveva la compensazione stato pagato o messa a disposizione del lavoratore coniuge Nulla nel 1041, di pertinenza ai trasferimenti di beni tra coniugi o incidente per il divorzio, esclude i pagamenti di una persona diversa da un dipendente dal salario ai fini della FICA in assenza di una disposizione specifica che escluderebbe tali pagamenti da salari FICA, la compensazione realizzata su l'esercizio del stock options da parte del coniuge nonemployee e la compensazione differita pagato o messi a disposizione del coniuge nonemployee conservano il loro carattere di salario del coniuge lavoratore a fini di FICA così, il pagamento di tale remunerazione è soggetto a FICA nella stessa misura come se versato il dipendente spouse. At stesso tempo che il servizio pubblicato Rev Rul 2002-22, ma ha anche pubblicato Avviso 2002-31, 2002-1 CB 908, che comprendeva una proposta di decisione entrate affrontare l'applicazione di FICA, FUTA, e ritenuta di imposta sul reddito , e la segnalazione di redditi e salari, per quanto riguarda le stock option nonstatutory e non qualificato compensazione differita trasferito in un ex incidente coniuge a un divorzio, come descritto nei fatti di cui sopra, e ha chiesto commenti sulla proposta in generale, la sentenza proposto comprendeva la conclusione che l'esercizio delle opzioni e la compensazione differita non qualificato restano soggetti alle FICA e FUTA tasse nella stessa misura come se fossero stati conservati dal dipendente, e che il reddito riconosciuto dal coniuge nonemployee rispetto l'esercizio delle opzioni e distribuzioni della compensazione differita non qualificato sono i salari ai fini della ritenuta alla fonte sul reddito la sentenza proposto inoltre concluso che qualsiasi dipendente FICA tasse e imposte sul reddito alla fonte applicabile all'esercizio delle opzioni o la distribuzione della compensazione differita non qualificato sarebbe dedotto dai pagamenti al coniuge nonemployee. Accordingly, la compensazione differita non qualificato pagato o messi a disposizione del ex coniuge rimane soggetta alle regole del 3121, tra cui 3121 v 2 e le norme che esso prevede, per determinare quando e se imposta FICA è applicabile Così, nella misura in cui l'importo differito ha precedentemente presi in considerazione ai fini FICA, la distribuzione al ex coniuge del ricavato del piano di saldo del conto non sarebbe stato trattato come salario ai fini fiscali FICA Tuttavia, nella misura in cui l'importo differito non è stato precedentemente preso in considerazione per FICA fini fiscali, la distribuzione al ex coniuge del ricavato del piano di saldo del conto sarebbe salario del lavoratore ai fini fiscali FICA allo stesso modo, sotto 3121 e dei regolamenti a norma dello stesso, un ex coniuge s esercizio di un nonstatutory stock option risultati dei salari FICA del dipendente nella misura in cui il valore di mercato delle azioni ricevute in applicazione l'esercizio dell'opzione supera l'esercizio dell'opzione price. To l'entità dei pagamenti distribuiti sono salari FICA, l'imposta FICA dipendente è dedotto dal pagamento al cessionario le quantità includible nel reddito lordo del cessionario non è ridotto da alcuna ritenuta FICA dai pagamenti compresi i trasferimenti di proprietà al cessionario Sede Rev Rul 86-109 e Rev Rul 71-116.Because a era l'esecutore del servizio e la remunerazione si riferisce al servizio di un s nel mondo del lavoro con Y il salario, anche se pagato per B sono FICA salario di a Vedere Rev Rul 71-116 Quindi, perché i pagamenti sono salari ai fini fiscali FICA, i pagamenti sono oggetto di informativa da Y come i salari di sicurezza sociale e salari Medicare su un modulo W-2, salario e dichiarazione fiscale rilasciato ad una e l'imposta di sicurezza sociale, trattenute e imposte Medicare trattenute sono anche oggetto di informativa sul modulo W-2 per AY possono tener conto di altri salario precedentemente pagati alla a quel calendario anno nel determinare se queste distribuzioni sono esclusi dal salario di previdenza sociale sotto 3121 a 1, fatta eccezione per la massima sicurezza sociale di base dei salari l'imposta FICA dipendente per questi salari dovrebbe essere detratto dal pagamento di tali stipendi Infine, questi pagamenti non dovrebbero essere inclusi nella scatola 1, Stipendio, suggerimenti, gli altri compensi, né devono qualsiasi importo riflettersi nel riquadro 2, imposta federale sul reddito trattenuta, del modulo W-2 rilasciato a a rispetto a queste disposizioni fiscali payments. The FUTA applicabili rispetto alla stock option nonstatutory e non qualificati piani di compensi differiti sono simili alle disposizioni FICA, tranne che solo il datore di lavoro paga la tassa imposta sotto FUTA See 3301, 3306 b, e 3306 R 2 e della normativa a norma dello stesso a causa delle disposizioni di legge simili, imposte FUTA si applica allo stesso tempo e nello stesso modo FICA al salario misura si applica la tassazione, gli stipendi sono salari FUTA della dipendente Un soggetto alla base massima salariale contenuta in 3306 b 1 come con FICA, i salari in precedenza pagato al dipendente durante l'anno civile può essere presi in considerazione nel determinare se questi importi si qualificano per Futa massima base di salario exception. Income imposte Withholding. Section 3402 una, relativa a ritenuta d'imposta sul reddito, generalmente richiede ogni datore di lavoro facendo un pagamento dei salari di dedurre e trattenere su quei salari una fiscali determinati in conformità con le tabelle prescritte o procedures. Section computazionale 3401 una prevede che i salari ai fini dell'imposta sul reddito alla fonte si intendono tutti per servizi prestati da un dipendente per il suo datore di lavoro, compreso il valore in denaro di tutte le retribuzioni comprese le prestazioni corrisposte con qualsiasi mezzo diverso da quello di cassa , con alcune eccezioni non pertinenti a questa ruling. Under 31 3402 un -1 c, un datore di lavoro è tenuto a dedurre e trattenere l'imposta nonostante il fatto che i salari sono pagati in qualcosa di diverso denaro, per esempio, i salari pagati in azioni o obbligazioni e versare l'imposta in denaro Se i salari sono pagati in beni diversi dalle liquidità, il datore di lavoro deve prendere accordi necessari per assicurare che l'ammontare della tassa richiesta per essere trattenuto è disponibile per i pagamenti in money. Section 31 prevede che l'importo trattenuto da salari a trattenere l'imposta sul reddito sarà consentito al destinatario del reddito come un credito contro le imposte sul reddito imposti dal sottotitolo una sezione 31-01 GENNAIO un della normativa fiscale sul reddito prevede che il beneficiario del reddito ai fini del credito è 31 l'individuo che è soggetto a imposte sul reddito al momento il salario da cui l'imposta è stata trattenuta per esempio, se un coniuge dipendente e coniuge nonemployee sono domiciliati in uno stato di proprietà della comunità e il file di dichiarazioni dei redditi separate, ciascuna segnalazione ai fini delle imposte sul reddito di un mezzo dei salari percepiti dal coniuge dipendente, ciascun coniuge ha diritto alla metà della ammissibile credito per la ritenuta alla fonte rispetto alla wages. Because interessi compensativi trasferiti sotto 1041 al coniuge nonemployee ai sensi del divorzio rimangono imponibile ai fini fiscali di occupazione nella stessa misura come se trattenuto dal coniuge dipendente, il reddito riconosciuto dal coniuge nonemployee rispetto all'esercizio delle stock option nonstatutory e le distribuzioni dei piani di retribuzione differita non qualificati sono remunerazione per l'occupazione e salari per ai fini della ritenuta alla fonte sul reddito sotto i 3402 ai sensi 31-01 Gennaio una, perché il reddito riconosciuto rispetto a questa compensazione si possa includere nel reddito lordo del coniuge nonemployee, il coniuge nonemployee ha diritto al credito per l'imposta sul reddito trattenute rispetto a questi payments. Employers salariali non sono tenuti a raccogliere modulo W-4, Impiegato s ritenuta Allowance Certificato dal coniuge nonemployee, e non dovrebbe di base alla fonte su un modulo W-4 presentata dal coniuge nonemployee datori di lavoro possono trattare la compensazione includible nel reddito del coniuge nonemployee come salari supplementari e applicare il metodo del tasso di ritenuta piatta sui salari supplementari in imposte sul reddito alla fonte su questi salari la tariffa forfettaria per ritenute sui salari supplementari è attualmente il 25 per cento Vedere 101 c 11 della legge crescita economica e Tax Relief Reconciliation 2001 Pub L No 107-16, che prevede che l'importo forfettario per ritenute su salari supplementari è il terzo più basso tasso d'imposta applicabile ai sensi del 1 c del Codice, e 1 c, 1 i 1 a i, e 1 i 2 di Codice, che prevede che il terzo tasso più basso d'imposta applicabile ai sensi del 1 c è 25 percent. Reporting di payments. Section 6051 richiede paganti di remunerazione per un dipendente di segnalare tali pagamenti nel modulo W-2, salario e imposte economico in quanto l'ex coniuge non è un dipendente, gli obblighi di comunicazione di 6051 non apply. Section 6041 una e le normative di accompagnamento in genere richiedono che tutte le persone impegnate in un'attività commerciale o industriale che fanno un pagamento a terzi durante lo svolgimento di tale attività devono presentare una informazioni ritornare con l'IRS, riportando tutti i pagamenti per un totale di 600 o più in un anno fiscale, di guadagni, profitti affitto, gli stipendi, i salari, i premi, le rendite, compensi, retribuzioni, compensi o altri fissi o determinabili e reddito in questo caso, ai sensi a 6041 a, Y deve presentare una nota informazioni segnalazione sia il reddito B realizzato da B s esercizio delle stock option nonstatutory e i pagamenti effettuati a B dal plans. Under compensazione differita 31 6051-1 un 1, il salario di un impiegato che sono soggetti alla sicurezza sociale e imposte Medicare sono incluse nelle caselle appropriate sul modulo W-2 del lavoratore subordinato Vedi anche Rev Rul 71-116.Because non è prevista per l'emissione di modulo W-2 in nome di un coniuge nonemployee, il reddito realizzato a seguito dell'esercizio delle stock option nonstatutory sarebbe oggetto di informativa al coniuge nonemployee da Y sul modulo 1099-MISC, proventi diversi rilasciata al coniuge nonemployee, nel riquadro 3, Altri proventi, con l'imposta sul reddito trattenuta riportato nel riquadro 4, imposta federale sul reddito trattenuta i pagamenti al nonemployee coniuge B dai piani di compensi differiti non qualificati e il relativo alla fonte sarebbe anche oggetto di informativa da Y su un modulo 1099-MISC nel riquadro 3, con l'imposta sul reddito trattenuta riportato in scatola salari di sicurezza 4.Social, fiscali previdenziali trattenuti, i salari Medicare, e le imposte Medicare trattenute, se del caso, sono riportati sul dipendente coniuge s modulo W-2 come above. Employers descritti sarebbero segnalare la ritenuta di imposta sul reddito sui salari versati al nonemployee coniuge su modulo 945, Annual Return trattenute sul reddito federale la sicurezza sociale e fiscale Medicare pagato rispetto a questo salario del coniuge lavoratore sarebbe stato riportato sul modulo 941, di lavoro s imposta trimestrale Federal Tax Return FUTA rispetto al salario del dipendente coniuge sarebbe stato riportato sul modulo 940, di lavoro s disoccupazione federale Annual FUTA dichiarazione dei redditi. 1 Il trasferimento di interessi in stock option nonstatutory e retribuzioni differite non qualificato dal coniuge dipendente per l'incidente coniuge nonemployee ad un divorzio non si traduce in un pagamento dei salari per FICA e FUTA purposes. The fiscale delle stock option nonstatutory sono soggetti a FICA e tasse FUTA al momento dell'esercizio dal coniuge nonemployee nella stessa misura come se le opzioni fossero stati trattenuti dal coniuge lavoratore e esercitate dal coniuge lavoratore la compensazione differita non qualificato rimane soggetto alle imposte FICA e FUTA nella stessa misura come se i diritti per il risarcimento era stato trattenuto dal coniuge dipendente Per la FICA misura e la tassazione FUTA applicano, i salari sono il salario del coniuge lavoratore la porzione impiegato delle imposte FICA viene dedotta dal salario, come e quando i salari sono presi in conto ai fini fiscali FICA la quota dei dipendenti delle imposte FICA viene detratto dal pagamento al reddito spouse. The nonemployee riconosciuto dal coniuge nonemployee rispetto l'esercizio delle stock option nonstatutory è soggetto a ritenuta alla fonte ai sensi 3402 gli importi distribuiti al coniuge nonemployee dai piani di compensi differiti non qualificati sono anche soggetti a ritenute sotto 3402 gli importi da trattenere per la ritenuta di imposta sul reddito sono detratti dai pagamenti al coniuge nonemployee il forfait salario supplementare può essere utilizzato per determinare l'importo della ritenuta di imposta sul reddito ai sensi a 31, il coniuge nonemployee ha diritto al ammissibile credito per l'imposta sul reddito prelevate alla fonte su questi salari. 2 Il salario di sicurezza sociale, salari Medicare, le tasse di sicurezza sociale trattenuti, e le imposte Medicare trattenute, se del caso, sono oggetto di informativa su un modulo W-2 con il nome, indirizzo e numero di previdenza sociale del coniuge dipendente Tuttavia, nessuna quantità si possa includere in riquadri 1 e 2 del dipendente s modulo W-2 rispetto a questi pagamenti il reddito rispetto l'esercizio delle stock option nonstatutory da parte del coniuge nonemployee e le distribuzioni dei non qualificati piani di retribuzione differita al coniuge nonemployee sono oggetto di informativa nel riquadro 3, come gli altri proventi su un modulo 1099-MISC con il nome, indirizzo e numero di previdenza sociale della ritenuta fiscale sul reddito coniuge nonemployee rispetto a questi pagamenti dei salari è incluso nella casella 4, imposta federale sul reddito ritenuta alla fonte withheld. Income sui pagamenti al coniuge nonemployee è incluso in un form 945 presentata da Y l'imposta di sicurezza sociale e fiscale Medicare sono riportati su Y s Modulo 941, e la tassa FUTA è riportato su Y s Modulo 940.EFFECT sU ALTRE ITEMS. Notice pubblicata nel 2002 -31, 2002-1 CB 908, inclusa una proposta di decisione entrate affrontare l'applicazione di FICA, FUTA, e ritenuta di imposta sul reddito, e la segnalazione di redditi e salari o in relazione alle stock option nonstatutory e la compensazione differita non qualificato trasferiti in un ex coniuge incidente ad un divorzio, e commenti sulla proposta richiesta Dopo aver esaminato le osservazioni che sono state ricevute, la sentenza proposto è adottato come testo riveduto dal presente entrate ruling. PROSPECTIVE application. This entrate sentenza è valida dal 1 gennaio 2005 per i periodi prima della data effettiva, datori di lavoro possono contare su un ragionevole, buona interpretazione fede inclusi i documenti interpretativi nella proposta di decisione entrate in Avviso 2002-31 e queste entrate sentenza Tuttavia, per quanto riguarda la compensazione trasferiti in un incidente coniuge di divorzio, fallimento per il trattamento di compensazione stock option nonstatutory, o somme anticipate nell'ambito di un piano di compensazione differita non qualificato, come soggetto di FICA non saranno considerati un ragionevole, buona fede interpretation. DRAFTING information. The autore principale di questa entrate sentenza è AG Kelley dell'Ufficio della Divisione Counsel Associato Consigliere Capo esentasse e Enti governativi per maggiori informazioni su queste entrate sentenza, contattare il sig Kelley al 202 622-6040, non un call. Incentive Options. Updated della 8 settembre il numero verde, stock option 2016.Incentive sono una forma di compensazione per i dipendenti sotto forma di magazzino piuttosto che in contanti, con un'opzione di incentivazione azionaria ISO, le sovvenzioni datore di lavoro al lavoratore la possibilità di acquistare azioni in società per azioni il datore di lavoro s, o controllanti o controllate le società, ad un prezzo prefissato, chiamato prezzo di esercizio o il prezzo di esercizio della possono essere acquistati presso il prezzo di esercizio non appena diventano disponibili di maturazione delle opzioni per essere prezzi exercised. Strike sono fissati al momento di assegnazione delle opzioni, ma le opzioni di solito maturano in un periodo di tempo se il titolo aumenta di valore, una ISO fornisce ai dipendenti la possibilità di acquistare azioni in futuro, al prezzo di esercizio precedentemente bloccato in questo sconto nel prezzo di acquisto del titolo si chiama ISO spread sono tassati in due modi sulla diffusione e ogni aumento o diminuzione di valore del magazzino s al momento della vendita o reddito ceduto da immagini ISO sono tassati per regolare l'imposta sul reddito e l'imposta minima alternativa, ma non sono tassati per la Social Security e Medicare purposes. In per calcolare il trattamento fiscale delle ISO, che sarà necessario know. Grant data data le ISO sono stati concessi al prezzo di employee. Strike il costo per l'acquisto di una quota del stock. Exercise la data la data in cui avete esercitato l'opzione e il prezzo shares. Selling acquistato l'importo lordo ricevuto dalla vendita alla data di stock. Selling la data in cui lo stock è stato sold. How ISO sono tassati dipende da come e quando lo stock è disposto Disposizione azionario è in genere quando il dipendente vende il titolo, ma può anche includere il trasferimento del titolo a un'altra persona o dare lo stock di charity. Qualifying disposizioni di incentivazione magazzino options. A qualificazione disposizione della ISO significa semplicemente che il magazzino, che è stata acquisita attraverso un'opzione di incentivazione azionaria, è stato ceduto più di due anni dalla data di assegnazione e più di un anno dopo che il titolo è stato trasferito al dipendente di solito la data di esercizio. Ci s ulteriori criteri di qualificazione il contribuente deve essere continuamente impiegati dal datore di lavoro concede l'ISO dalla data di assegnazione fino a 3 mesi prima del trattamento esercizio date. Tax di esercizio di incentivazione azionaria options. Exercising ISO viene trattato come reddito solo ai fini del calcolo della AMT imposta minima alternativa ma viene ignorato ai fini del calcolo della normale imposta federale sul reddito il differenziale tra il valore di mercato del titolo e l'opzione s prezzo di esercizio è incluso come reddito ai fini AMT il valore di mercato è misurato sulla data in cui il magazzino diventa il primo trasferibile o quando il diritto allo stock non è più soggetto a un rischio sostanziale di decadenza viene attivato Questa inclusione della diffusione ISO del reddito AMT solo se si continua a detenere le scorte alla fine dello stesso anno in cui si ha esercitato l'opzione Se il titolo viene venduto entro lo stesso anno di esercizio, quindi la diffusione non ha bisogno di essere inclusi nel vostro trattamento AMT income. Tax di un disposizioni di qualificazione di incentivazione azionaria options. A disposizione qualificazione di una ISO è tassato come plusvalenza ai tassi di plusvalenze fiscali a lungo termine sulla differenza tra il prezzo di vendita e il costo del trattamento option. Tax di interdittive disposizioni di squalifica di incentivazione azionaria options. A o disposizione di azioni nonqualifying ISO è alcuna disposizione diversa da una disposizione di qualificazione squalifica disposizioni ISO sono tassati in due modi conseguimento di un reddito di compensazione soggetti a tassi di reddito ordinario e aumento di capitale o perdite soggetto alla quantità a breve termine oa lungo termine plusvalenze rates. The di reddito di compensazione è determinata come follows. if si vende la ISO con profitto, allora il vostro reddito di compensazione è il differenziale tra il magazzino s valore di mercato quando si ha esercitato l'opzione e l'opzione s profitto sciopero price. Any sopra reddito di compensazione è gain. If capitale si vendono le quote ISO in perdita, l'intero importo è una perdita di capitale e non c'è alcun reddito risarcimento report. Withholding e Taxes. Be Stima consapevoli del fatto che i datori di lavoro non sono tenuti a trattenere le imposte per l'esercizio o la vendita di stock option di incentivazione conseguenza , le persone che hanno esercitato, ma non ancora vendute azioni ISO alla fine dell'anno potrebbero essere sostenute passività imposta minima alternativa e le persone che vendere azioni ISO possono avere debiti tributari significativi che aren t pagati attraverso contribuenti libro paga alla fonte possono rivolgersi per i pagamenti di stima fiscale per evitare di avere un saldo dovuto al loro ritorno fiscale Si consiglia inoltre di aumentare la quantità di ritenuta in luogo di fare stimato stock option payments. Incentive sono riportati sul modulo 1040 in diverse forme possibili Come stock options di incentivazione sono riportati ISO dipende dal tipo di disposizione ci sono tre possibili reporting fiscale scenarios. Reporting l'esercizio di stock option di incentivazione e le azioni non sono venduti nello stesso year. Increase vostro reddito AMT per il differenziale tra il valore di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio Questo può essere calcolata utilizzando i dati presenti sul Modulo 3921 fornito dal datore di lavoro in primo luogo, trovare il valore equo di mercato del tipo azioni invendute 3921 casella 4 moltiplicato per scatola 5, e quindi sottrarre il costo di tali azioni Modulo 3921 scatola 3 moltiplicato per scatola 5 il risultato è la diffusione, ed è riportato sul Modulo 6251 linea 14.Because si sta riconoscendo reddito ai fini AMT, si avrà una base di costo diverso a tali azioni di AMT che per fini dell'imposta sul reddito regolari di conseguenza, si dovrebbe tenere traccia di questo diverso AMT base di costo in futuro per fini fiscali regolari, la base dei costi delle azioni ISO è il prezzo pagato il prezzo di esercizio o strike ai fini AMT, la vostra base di costo è il prezzo di esercizio più la regolazione AMT l'importo riportato nel Form 6251 linea 14.Reporting una disposizione di qualificazione ISO shares. Report il guadagno sul Schedule D e il modulo 8949 ll segnalare i proventi lordi derivanti dalla vendita, che sarà segnalato dal vostro broker sul modulo 1099-B ll anche segnalare la vostra base di costo regolare la esercizio o prezzo di esercizio, che si trova sul modulo 3921 ll anche compilare un Schedule D e il modulo 8949 separati per calcolare il vostro plusvalenza o minusvalenza per scopi AMT in quel programma separato si ll segnalare proventi lordi derivanti dalla vendita e il costo AMT base prezzo di esercizio oltre a qualsiasi precedente regolazione AMT il Modulo 6251, è ll segnalare un adeguamento negativo sulla linea 17 in modo da riflettere la differenza di guadagno o la perdita tra le regolari e AMT calcoli di guadagno, fare riferimento alle istruzioni per il modulo 6251 per details. Reporting una disposizione squalificante di sharespensation ISO reddito viene segnalato come i salari su Form 1040 linea 7, e qualsiasi plusvalenza o minusvalenza è riportato nell'Allegato D e il modulo 8949 di reddito il risarcimento può essere già incluso sul modulo W-2 dei salari e dichiarazione fiscale del datore di lavoro nella quantità indicata sulla scatola 1 Alcuni datori di lavoro fornirà un'analisi dettagliata della vostra casella di 1 consistenze a parte superiore del vostro W-2 Se il reddito di compensazione è stato già incluso sul vostro W-2, quindi è sufficiente riportare i salari dal modulo W-2 scatola 1 sul tuo Form 1040 line 7 If the compensation income has not already been included on your W-2, then calculate your compensation income, and include this amount as wages on line 7, in addition to the amounts from your Form W-2 On your Schedule D and Form 8949, you ll report the gross proceeds from the sale shown on Form 1099-B from your broker and your cost basis in the shares For disqualifying dispositions of ISO shares, your cost basis will be the strike price found on Form 3921 plus any compensation income reported as wages If you sold the ISO shares in a year other than the year in which you exercised the ISO, you will have separate AMT cost basis, so you ll utilize a separate Schedule D and Form 8949 to report the different AMT gain and you ll use Form 6251 to report a negative adjustment for the difference between the AMT gain and the regular capital gain. Form 3921 is a tax form used to provide employees with information relating to incentive stock options that were exercised during the year Employers provide one instance of Form 3921 for each exercise of incentive stock options that occurred during the calendar year Employees who had two or more exercises may receive multiple Forms 3921 or may receive a consolidated statement showing all exercises. The formatting of this tax document may vary, but it will contain the following information. identity of the company that transferred stock under an incentive stock option plan. identity of the employee who exercise the incentive stock option. date the incentive stock option was granted. date the incentive stock option was exercised. exercise price per share. fair market value per share on the exercise date. number of shares acquired. This information can be utilized to calculate your cost basis in the shares, to calculate the amount of income that needs to be reported for the alternative minimum tax, and to calculate the amount of compensation income on a disqualifying disposition, and to identify the beginning and end of the special holding period to qualify for preferred tax treatment. Identifying the Qualifying Holding Period. Incentive stock options have a special holding period to qualify for capital gains tax treatment The holding period is two years from the grant date and one year after the stock was transferred to the employee Form 3921 shows the grant date in box 1 and shows the transfer date or exercise date in box 2 Add two years to the date in box 1 and add one year to the date in box 2.If you sell your ISO shares after whichever date is later, then you will have a qualifying disposition and any profit or loss will be entirely a capital gain or loss taxed at the long-term capital gains rates. If you sell your ISO shares anytime before or on this date, then you ll have a disqualifying disposition, and the income from the sale will be taxed partly as compensation income at the ordinary income tax rates and partly as capital gain or loss. Calculating Income for the Alternative Minimum Tax on Exercise of an ISO. If you exercise an incentive stock option and don t sell the shares before the end of the calendar year, you ll report additional income for the alternative minimum tax AMT The amount included for AMT purposes is the difference between the fair market value of the stock and the cost of the incentive stock option The fair market value per share is shown in box 4 The per-share cost of the incentive stock option, or exercise price, is shown in box 3 The number of shares purchased is shown in box 5 To find the amount to include as income for AMT purposes, multiply the amount in box 4 by the amount of unsold shares usually the same as reported in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of unsold shares usually the same amount shown in box 5 Report this amount on Form 6251, line 14.Calculating Cost Basis for Regular Tax. The cost basis of shares acquired through an incentive stock option is the exercise price, shown in box 3 Your cost basis for the entire lot of shares is thus the amount in box 3 multiplied by the number of shares shown in box 5 This figure will be used on Schedule D and Form 8949.Calculating Cost Basis for AMT. Shares exercised in one year and sold in a subsequent year have two cost bases one for regular tax purposes and one for AMT purposes The AMT cost basis is the regular tax basis plus the AMT income inclusion amount This figure will be used on a separate Schedule D and Form 8949 for AMT calculations. Calculating Compensation Income Amount on a Disqualifying Disposition. If incentive stock option shares are sold during the disqualifying holding period, then some of your gain is taxed as wages subject to ordinary income taxes, and the remaining gain or loss is taxed as capital gains. The amount to be included as compensation income, and usually included on your Form W-2 box 1, is the spread between the stock s fair market value when you exercised the option and the exercise price To find this , multiply the fair market value per share box 4 by the number of shares sold usually the same amount in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of shares sold usually the same amount shown in box 5 This compensation income amount is typically included on your Form W-2, box 1 If it s not included on your W-2, then include this amount as additional wages on Form 1040 line 7.Calculating Adjusted Cost Basis on a Disqualifying Disposition. Start with your cost basis, and add any amount of compensation Use this adjusted cost basis figure for reporting capital gain or loss on Schedule D and Form 8949.Show Full Article. Continue Reading. Who pays Social Security taxes on NQSOs. Subject Nonqualified option-former employer Date Tue, 13 May 2003 From Carol. An individual was employed by a company from which he held nonqualified stock options After terminating employment, the individual exercised some of the nonqualfied options and sold them on the same day The former employer sent the individual a Form 1099 - MISC for non-employee compensation for the difference between the fair market value of the stock and the price paid for the stock. Is the individual subject to self-employment tax ie both the employer and employee portions of the FICA Medicare tax for this compensation Isn t the former employer responsible for the employer portion of social security and medicare taxes as these wages resulted from employment at the company. The company will not revise to a W-2.Thanks very much. Date 30 May 2003.The IRS explanation for proposed regulations issued late in 2001 relating to withholding for ISOs and ESPPs point back to the definition of wages under the regulations. For income tax withholding, under Treasury regulations section 31 3401 a -1 a 5 , Remuneration for services, unless such remuneration is specifically excepted by the statute, constitutes wages even though at the time paid the relationship of employer and employee no longer exists between the person in whose employ the services were performed and the individual who performed them. A similar rule applies under Treasury Regulations Sections 31 3121 a -1 i and 31 3306 b -1 i for FICA withholding and FUTA taxes. There is an exception when an option is exercised after the year of death of a deceased employee Revenue Ruling 86-109.I do not work extensively in the area of payroll tax reporting Employers should be seeking their own counsel in this area. For more information about non-qualified stock options, request our free report, Non-Qualified Stock Options Executive Tax and Financial Planning Strategies.
No comments:
Post a Comment